ΦΠΑ σε δώρα, κεράσματα και δωρεάν δείγματα – Τι ισχύει για τις επιχειρήσεις

Συγκεκριμένους κανόνες θέτει το φορολογικό πλαίσιο για τα δώρα, τα κεράσματα και τα δωρεάν δείγματα που διαθέτουν οι επιχειρήσεις. Οι εξαιρέσεις είναι περιοριστικές και απαιτούν ορθή τεκμηρίωση, ώστε να μη μετατρέπονται οι παροχές σε αδήλωτες πωλήσεις

Το όριο των 10€ δεν συνεπάγεται αυτόματα απαλλαγή ούτε απαλλάσσει από την έκδοση παραστατικού σε κανονικές πωλήσεις. Κάθε πώληση πρέπει να συνοδεύεται από το κατάλληλο παραστατικό και να αποδίδεται ο ΦΠΑ.

Δώρα μικρής αξίας έως 10€ μπορούν να δοθούν χωρίς απόδοση ΦΠΑ σε διαφορετικούς παραλήπτες, εφόσον το σύνολο των δώρων δεν υπερβαίνει το 1% του ετήσιου κύκλου εργασιών της επιχείρησης. Ενδεικτικά, με κύκλο εργασιών 100.000€, το όριο δώρων είναι έως 1.000€ τον χρόνο. Τα δώρα πρέπει να είναι για διαφημιστικούς σκοπούς (π.χ. ατζέντες, στυλό), να μην δίνονται κατ’ επανάληψη στο ίδιο πρόσωπο και να μην αποτελούν προϊόντα που ήδη πουλά η επιχείρηση.

Κεράσματα στην εστίαση

Τα συνήθη κεράσματα στο τέλος ενός γεύματος, όπως ένας καφές ή ένα γλυκό, θεωρούνται πρακτική φιλοξενίας και απαλλάσσονται. Ωστόσο, όταν η αξία του «κεράσματος» είναι δυσανάλογη σε σχέση με τον λογαριασμό (π.χ. τραπέζι 50€ και «κεράσματα» 150€), δεν πρόκειται για σύνηθες κέρασμα και απαιτείται προσοχή.

Δωρεάν δείγματα

ΔΙΑΒΑΣΤΕ ΑΚΟΜΗ

«Βόμβες» Γιαννακόπουλου για Λιόλιο, ΟΔΚΕ, ΚΕΔ και… γνωστούς-αγνώστους

Στα δωρεάν δείγματα δεν ισχύει αυτοτελώς το όριο των 10€. Πρέπει να διατίθενται σε λογικές ποσότητες και αποκλειστικά για δοκιμή, χωρίς να υποκαθιστούν κανονική πώληση. Οφείλουν να φέρουν ευκρινώς την ένδειξη «δείγμα δωρεάν» και δεν επιτρέπεται η πώλησή τους.

Δωρεάν παροχή – ειδικό στοιχείο αυτοπαράδοσης

Όταν μια επιχείρηση επιλέγει να προσφέρει ολόκληρη υπηρεσία ή προϊόν δωρεάν (π.χ. τραπέζι αξίας 100€), οφείλει να εκδώσει ειδικό στοιχείο αυτοπαράδοσης στην αξία του κόστους (π.χ. 60€) και να αποδώσει τον αναλογούντα ΦΠΑ. Απαιτείται ορθή καταχώρηση και διαβίβαση στο myDATA. Μόνη η ένδειξη «δώρο» ή «κέρασμα» δεν αρκεί· απαιτείται το σωστό παραστατικό και συνεργασία με τον λογιστή.

Προωθητικές ενέργειες τύπου «στις 3 η 1 δώρο»

Οι ενέργειες προσφορών (π.χ. «στις τρεις πίτσες, η μία δώρο») είναι νόμιμες όταν έχουν γνωστοποιηθεί με σαφήνεια σε όλα τα μέσα της επιχείρησης (φυλλάδια, ιστοσελίδα κ.λπ.) και εφαρμόζονται ομοιόμορφα, όχι επιλεκτικά. Απαιτείται σαφής περιγραφή των όρων και σωστή τεκμηρίωση στα παραστατικά.

Έλεγχοι και συμμόρφωση

Οι ελεγκτικοί μηχανισμοί ελέγχουν την πραγματική εικόνα των συναλλαγών και εντοπίζουν καταχρήσεις, όπως συστηματικές «δωρεάν» διαθέσεις που υποκρύπτουν πωλήσεις χωρίς παραστατικά. Μεγάλη προσοχή λοιπόν στις ποσότητες, στο είδος και στον λόγο της δωρεάν διάθεσης, με τήρηση των ορίων και των διαδικασιών που προβλέπονται.